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年会的会计和税务处理

作者:左岸金戈 来源:中国会计视野

  君不见年会开支年年有,君不见会后会计愁白了头。

  此时得意须尽欢,莫把税局放在眼。

  天生我财我来用,千金散尽会计愁。

  一:土豪年会

  1.会计处理

  会计人第一反映分录

  借:管理费用-福利费

  贷:现金/银行存款

  然后想想不对,要受工资薪金14%的限制于是乎

  估摸了一下14%内的

  借:管理费用-福利费

  贷:现金/银行存款

  其他的

  借:管理费用-会议费/差旅费/交通费/办公费等

  贷:现金/银行存款

  然后想想福利费列支不少地方税局都不让年会的支出税前扣除于是下一个分录,全部走会议费列支。

  如果做凭证,摘要写年会晚会支出,年会费用支出等分录写的再美,税局要是稽查不认可咋办?那会议费需要年终工作会议等。

  借:管理费用—会议费

  贷:银行存款

  附件资料(一般要求,具体税局为准):

  1--会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册;

  2--会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);

  3---会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。

  会计说:“这也不让列那也不让支出,烦死了。非要我用万能分录(用其他发票冲)”

  于是会计分录

  借:管理费用--办公费等

  贷:现金/银行存款

  看到这个分录之只能呵呵一下,冷暖自知。

  此时刚好一个财税大师路过,大师说:“咦,怎么能这么任性的做账呢,我给你一个筹划方案”。会计说:“请大师赐教”。大师说:“你看税局这也不让,那也不行,俺们曲线救国。你把年会的费用纳入到员工工资总额上,并计算个税。然后把这部分钱收上来,用作年会开支。任性的花。”末了大师说这个和员工旅游费用一样去操作。当然了还有其他办法,那你是不是入一下会员呢?

  个人乱谈:为什么一个会计分录让会计愁白了头,老板人前潇洒,会计人后在借贷之间煎熬。

  税局角度认为根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定,你这个年会是否和按照生产经营相关,还有认为你这个是否符合税法上的福利费列支范围等。企业则认为我怎么就与生产经营无关了,年会不是还总结去年,安排明年的,怎么就与生产经营无关了。而且年会可以说是因为是一年的生产经营的总结和对下一年员工工作情绪的调整怎么就无关呢?

  土豪年会可能通过酒店或者会议服务公司来承办自己的年会,那下面看一下某些酒店的经营范围吧。

  看看某酒店的经营范围:

  经营范围

  旅业;会议中心;足疗服务;零售:食品、饮料、烟草制品、糕点、果品、酒;糕点制造。

  看看某会议服务公司经营范围:

  经营范围

  展览展示服务,会务服务,企业形象策划,有关企业商务信息的咨询服务,设计、制作、代理、发布国内外各类广告,展台、舞台搭建。(法律、行政法规及国务院决定禁止或者规定须取得许可证后方可经营的项目除外)

  2.税务要求:

  2.1《辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》(大国税函〔2009〕37号)第五条规定,关于企业会议费支出税前扣除真实性问题企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出,应按主管税务机关要求,能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料,否则,不得在税前扣除。会议费证明材料应包括:会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

  2.2《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2011年第1号)规定,对纳税人年度内发生的会议费,同时具备以下条件的,可以扣除。

  (1)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册;

  (2)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);

  (3)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。

  企业不能提供上述资料的,其发生的会议费一律不得扣除。

  2.3《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(苏地税规〔2011〕13号)第二十一条规定,企业发生的会议费,以发票和付款单据为税前扣除凭证。企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容。

  参照上述规定,企业发生的合理会议餐费,应列支为会议费在税前扣除。企业应提供会议证明材料:会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

  2.4财政部网站企业--“会议费”科目列支亟待规范提到:会议费应该是真实发生的,真实性有两层涵义,第一,该项支出是企业在经营过程中确已支付,先发生了费用再产生支付的过程;第二,该项支出是企业在与经营活动有关的会议中产生的,与经营活动无关的支出无须列入。

  2.5关于印发《中央和国家机关会议费管理办法》的通知(财行[2013]286号)

  个人乱谈:会议费不是万能框,什么东西都往里面装。如果真是实在年度工作会议,那我们按照当地的税局对会议列支的要求,准备好要求的附件和资料,如实税前扣除。但是如果这种非会议,但是又想通过会议列支的,虽然我们知道大多数企业都这么操作,但是我们也知道风险是存在的,万一税局某天不高兴了,或者某天税局查你家企业,本查不到啥东西,刚好看到一个会议费,于是小题大做呢?呵呵。于是不少企业根据税局的“以票控税”一般做法和税局的形式重于实质思维,能把各类费用列到会议费里面。对于这类手法我只能说且做且珍惜。当然还有一类就是我就是工作会议加各类晚会HAPPY,全部列支到会议费,然后按照税局会议费要求准备原始资料,你税局如何查。非要我分出来开会用多少,晚会用多少?这个就不好说了。

  土豪玩法之请明星过来演唱

  某个经纪公司经营范围:

  章程记载的经营范围

  文化活动策划;广告业务。演员、演出经纪;文艺演出。

  税局:长丰县地税局顺利扣缴了台湾歌手周杰伦、张韶涵等22人在“中国安徽(首届)汽车音乐文化节”演出应缴纳的个人所得税144297.97元。近日,在获悉周杰伦等明星将来长丰演出的信息后,长丰县地税局主动联系演出活动承办方,向演出单位宣传演出市场相关税收政策,对个人所得税税额计算和代扣代缴有关政策问题进行讲解与辅导,主动为其办理纳税事项。目前,22位演出人员应缴纳的个人所得税已全部征缴入库

  个人看法:

  一般企业会通过演艺经纪公司请来明星,那么公司直接和演艺公司结算,支付相关费用,演艺公司开具发票给企业。发票开具内容根据演艺公司的经营范围可以开具会议费,策划费,活动费,培训费,等等。如果直接请明星过来,如果商谈的是税后工资,那企业发票的事情只能是自己准备资料去税局代开,明星大牌肯定不回去给你代开发票给你。人家谈的是税后工资。呵呵。当然有的企业说我就任性没有发票,我就任性税前扣除。或者一些会计说总是拿出做帐的所谓的万能手法,那其他发票充呗。我只能说形式上符合了,但是风险自知。如果你的动作太大了,比如请空姐来你们公司了,各地媒体蜂拥而至,当地引起强烈报道,如同以上两个税局链接一样,税局就直接杀到你公司,然后说税交了吗?如实报了吗?你懂的。

  二:屌丝年会(吃顿家常饭)

  1.会计处理

  会计第一反映分录

  借:管理费用-福利费

  贷:现金/银行存款

  个人理解:一般列支福利费,但是在某些税局如一下税务问题中,年会聚餐的费用税务上认为不属于“福利费”不能税前列支。会计分录你可以做到管理费用-福利费,但是人家税局就是不认可,汇缴的时候不让税前扣除。呵呵

  会计说税局要是这个都不让我列支,我就列招待费。就算限额我也要列支出去。

  借:管理费用-业务招待费

  贷:现金/银行存款

  另外一个会计说你这个也太傻了,走其他呀。

  借:管理费用-其他

  贷:现金/银行存款

  不好列支福利费,通过其他这个来混淆一下?呵呵

  2.个人看法:

  1.老板说:“税局也管的太宽了吧,吃饭都管。再说我请员工吃个饭都不让我扣除,这是什么道理”

  2.会计说:“老板呀,你看其他税局,比如大连国税就规定年终员工聚餐,不让计入福利费,也看作是与生产经营有关的,所以不让税前扣除呀”

  3.筹划大师说:“你看,现在是体现我的价值的时候了吧,然后嘻嘻笑了一声说,“要想获得妙计先办个会员吧”

  3.税务问题:

  1问:企业年终员工聚餐发生的费用,可以计入职工福利费进行税前扣除吗?

  1答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  另外,根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)文件的规定,《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

  (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  根据上述规定,您提出的职工聚餐费支出,不应包含在职工福利费支出的范围内,所以,不应作为税前福利费列支,企业的职工聚餐费用属于个人消的,与企业的生产经营无关,不允许税前扣除。

  2问:请明确私营企业公司没设食堂等福利部门,发生的员工聚餐,中秋抽奖费用能否税前列支,请不要再发相应的规定,规定我们也查到了,就是上面写的不够具体所以才要向税务局再次确认,谢谢

  2答:您好!企业发生的职工福利费税前扣除项目,应按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3号)列举的内容执行。

  企业员工聚餐费用,不在国税函【2009】3号文件列举的职工福利费范畴中,不得税前扣除。

  企业组织内部员工开展中秋博饼活动发生的合理的费用支出,原则上允许在职工福利费中列支,具体事项判别请与主管税务机关联系进行咨询。

  三:政治味道的年会(通过工会或党员活动经费)

  1.会计处理

  借:管理费用—党员活动费用/党的群众路线费用/党员组织活动费用。

  贷:银行存款/现金

  2.税务要求:

  ①《中华人民共和国公司法》第十九条规定,公司应当为党组织的活动提供必要条件。

  ②《中央组织部、财政部关于企业党组织活动经费问题的通知》(89)组通2号规定,企业党组织活动经费(包括召开党内会议,进行党内宣传教育活动和组织活动,培训党员和申请入党的积极分子,开展表彰优秀党员和先进党支部活动等费用),应按照中央组织部关于党费用途的规定,先由留用的党费中开支,不足部分从企业管理费中解决。也就是说企业党组织举办活动的开支,应从企业留用的党费中列支,不足的部分再从企业管理费中开支。

  ③地方规定:

  ⑴2005年11月21日《中共江苏省委组织部、江苏省财政厅、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局关于非公有制企业党组织活动经费问题的通知》(苏组通[2005]54号)文对非公有制企业明确规定,企业党组织活动经费,在企业管理费中列支,据实在税前扣除。贯彻落实《关于非公有制企业党组织活动经费问题的通知》的补充通知,一、非公企业党组织开展活动实际发生的费用支出,凭真实合法的凭据,据实在税前扣除。

  ⑵《浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知》(浙地税函[2007]446号)规定“企业为本单位中国共产党组织活动提供必要条件的支出,允许在发生年度据实税前扣除”。

  ⑶《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题通知》(辽地税发[2010]3号)第四条规定“私营企业党组织活动经费凭借合法票据及相关手续据实扣除

  ④最新规定

  组通字[2014]42号中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知。二:根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发〔2012〕11号文件“建立并落实税前列支制度”等要求,非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

  3.个人看法:

  1.要是企业一个党员都没有,全部少先队员或者团员,或者就是一两个党员就你胆敢用这个党员活动经费?哈哈

  2.如果说你就是撒欢的玩,还要用党员活动经费来掩护腐败的样子。还要让税局觉得看到你这个科目,让税官抓头是调还是不调的纠结样子。我想别太欺负税局,人家也不傻。哈哈

  3.老板说:“我公司就是70%是党员,就是每年年末组织党员活动,你看看我们定制了“***公司党员政治学习会议”调幅,参加党员有学习记录,会有每个人的党员学习总结心得等等。税局不让税前扣除?”

  4.通过工会列支,工会账务体现。

  四:企业文化建设的年会(如企业户外拓展等)

  注:看了一个拓展公司的营业范围:

  章程记载的经营范围

  企业管理咨询、经济信息咨询,企业形象设计,会议策划(以上不含证券、保险、银行业务、人才中介服务及其它限制项目);从事广告业务(法律、行政法规规定应进行广告经营审批登记的,另行办理审批登记后方可经营)。

  那么你可能取得拓展公司开给你的培训费,咨询费发票,会议费发票,广告费发票等。那么当你拿到这些发票会计分录就出来了。

  1.会计处理:

  借:管理费用-培训费/咨询费发票/会议费发票/广告费/其他

  贷:现金/银行存款

  2.税务问题:

  如果是培训费,需要按照不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

  如果是会议费,可以全部扣除,但是需要相关的附件材料支持。

  如果是广告费,则在不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”

  3.个人建议:

  1.往往拓展公司结算时候,会问你需要开什么项目的发票。此时会计人是该开什么项目呢?会计说:“开发票就能按照发票项目做帐吗?你也太单纯了,实质重于形式哦。税局不认可你开票内容还说你违反发票管理办法。”

  2.老会计说:“开培训费就能计入职工教育经费?显然不是的,企业职工教育培训经费列支范围包括11个具体项目,能否是培训费还是要仔细看下的。”此时老板说:“我真实发生的费用,发票还什么有这么多讲究?,我当时叫拓展公司开旅游费了”老会计傻眼

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