盛戈会计网

微信扫一扫或添加
盛戈微信号sgkj100

您现在的位置:首页 > 中级会计职称培训 > 中级会计实务科目 > 复习指导 >> 正文

2017年会计资格考试辅导教材《中级会计实务》答疑

作者:致远 来源:盛戈会计网

  答疑一

  1. 教材第105页第5行中(【例7-4】),乙公司非货币性资产交换取得仓库,是否要考虑不动产分期抵扣政策?如果考虑,乙公司的核算是否应改为:

  借:固定资产 1 023 500

  应交税费—应交增值税(进项税额) 75 900

  应交税费—待抵扣增值税 50 600

  贷:长期股权投资 1 050 000

  银行存款 100 000

  解答:根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》要求,一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产,应当自取得之日起分2年从销项税额中抵扣。但本题没有明确具体取得日期,因此没有进行分期抵扣。

  但如果符合分2年抵扣的有关要求,乙公司的会计分录为:

  借:固定资产 1 023 500

  应交税费—应交增值税(进项税额) 75 900

  应交税费—待抵扣增值税 50 600

  贷:长期股权投资 1 050 000

  银行存款 100 000

  2. 请问自行建造的以公允价值计量的投资性房地产,是以建设成本确认成本,在期末调整公允价值变动吗?

  解答: 采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业,对于在建投资性房地产(包括企业首次取得的在建投资性房地产),如果其公允价值无法可靠确定但预期该房地产完工后的公允价值能够持续可靠取得的,应当以成本计量该在建投资性房地产,其公允价值能够可靠计量时或其完工后(两者孰早),再以公允价值计量。

  3. 教材第100页第18行中,视同转让应缴纳的营业税是否应该删除?

  解答:应删除“营业税”。

  答疑二

  1. 《中级会计实务》教材第152页【例9-6】中的第二行,“支付价款合计5 080 000元”是否应该改为“支付价款合计5 008 000元”?

  解答:本题中支付价款合计5 080 000元中,包括已宣告发放的现金股利7 200元,证券交易税等交易费用8 000元。可供出售金融资产初始入账成本(含交易费用,但不包括已宣传发放的现金股利)为5 008 000元。因此,本题中的金额数字无误。

  2. 《中级会计实务》教材第232页第6行乙公司的会计处理中,乙公司获得的抵债股权仅占甲公司注册资本的2%,达不到重大影响,却为什么要将获得甲公司的股份作为长期股权投资核算?为什么不作为可供出售金融资产核算?

  解答:【例12-5】是对债务重组方式中“将债务转为资本”的举例,其前提已限定,因此题中省去相应说明和判断。

  3. 《中级会计实务》教材第343页表18-1中,累计影响数为-4 281 016.05。但是根据第341页倒数第二行中的表述,累计影响数为列报前期最早期初留存收益应有和现有金额之间的差额。所以表18-1中累计影响数应为-3 331 105.05。请问这样理解是否正确?

  解答: 按照题干条件,20×9年1月1日甲公司开始执行企业会计准则,企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产,要求将相关弃置费用计入固定资产成本,对之前尚未计入资产成本的弃置费用,应当进行追溯调整。甲公司在编制20×9年度的财务报表时,应调整20×9年相应的期初数。因此,该政策变更对20×8年12月31日的留存收益合计影响金额为-4 281 016.05。该金额是考虑该政策变更对20×8年度期初留存收益的影响金额-3 331 105.50 +本期的影响净利润的合计数-949 910.55(本期的净利润要结转至年末时点的留存收益中)。

  获取更多会计学习方法,初级/中级会计师备考资料,社群交流请关注盛戈会计

订阅号:盛戈会计网(sgkj100) 服务号:盛戈会计网校(sgkjwx)

盛戈会计网校官网(电脑和手机APP)使用方法,技巧,
复习备考经验交流!

盛戈课堂支持微信支付,在盛戈会计网校(sgkjwx)的
服务号里提供课程点播服务。